什么是“限售股”

上市公司限售流通股,简称限售股。

Transfer of tax on restricted stock

转让限售股个税

1. 自2010年1月1日起,对个人转让限售股取得的所得,按照“财产转让所得”,适用20%的比例税率征收个人所得税。

2. 个税计算

个人所得税额=(实际转让收入-成本原值-合理税费)×20%
成本原值=买入价+有关税费
合理税费=印花税+佣金+过户费+税费

Cost original value

成本原值

转让确认成本原值
个人完税凭证、《清算申报表》
机构实际转让收入的15%核定

注:以非交易过户方式办理应纳税未解禁限售股过户登记

Transfer of restricted shares held by individuals
on behalf of individuals

企业转让代个人持有的限售股

1. 转让代个人持有的限售股不重复征税

企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方,但未变更股权登记、仍由企业持有的,企业实际减持该限售股取得的收入,应作为企业应税收入计算纳税,其余额转付给受让方的,受让方不再纳税。

2. 限售股解禁前转让不需征税

企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。

案例,甲企业代个人A持有上市公司股权分置改革后的限售股10万股, 每股购置成本1.5元。限售股解禁后企业转让该10万股限售股,转让价为每股9元,转让收入为90万元,发生相关税费0.5万元,扣除成本15万元及税费后所得为74.5万元。 企业应就该项所得并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税18.625万元(74.5*25%),剩余部分70.875万元 (90-18.625-0.5)转付给个人时,个人不再纳税。 

企凡税筹
corporate tax collection
自然人合伙企业有限公司企凡税筹
个人所得税20%5-35%05-35%
企业所得税20%5-35%05-35%

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