企业向个人股东提供借款,需要关注其中的涉税问题

321人已看文章作者:节虎网 更新时间:2019-10-16 21:27:12

节虎提醒大家:企业向个人股东提供借款,需要关注其中的涉税问题,建议企业既要准确把握涉税处理细节,也要建立起风险管控制度,防范其中的税务风险。


事件的起因,源自某企业2010年初向个人股东提供借款。

2010年初,某投资咨询有限公司借款给其股东苏某300万元、洪某265万元、倪某305万元,共计870万元。上述借款均未用于该公司的生产经营。2012年5月,三位股东归还了借款。

2013年2月28日,主管税务机关对该公司涉嫌税务违法行为立案稽查,于2014年2月20日作出税务处理决定,认定该公司少代扣代缴174万元个人所得税,责令其补扣、补缴。

该公司认为: 

虽然三位股东向其借款,但在税务机关税务检查前已经归还,三位股东并未取得所得,因此不产生纳税义务,公司也就没有产生代扣代缴个人所得税的义务。

税务机关认为:

三位个人股东的借款在借款纳税年度并未归还,且借款也未用于该公司的生产经营,应视为博皓公司对三位股东的利润分配,该公司应当履行代扣代缴个人所得税义务。

双方无法达成一致,该公司遂提出行政复议申请,行政复议机关作出行政复议决定,维持了税务机关关于补扣、补缴的决定。该公司不服,在法定期限内提起行政诉讼。一审中,人民法院维持了税务机关行政处罚决定。该公司提起上诉。二审中,人民法院驳回了该公司上诉请求。经再审,省高级人民法院作出裁定:驳回该公司的再审申请。

至此,本案宣告终结,该公司需就个人股东借款履行代扣代缴个人所得税义务,补扣、补缴相应税款。更过关于个税问题,请查看《个税筹划》栏目


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