融资租赁企业税务筹划如何解决？谨慎选择减轻税负方法-节虎网

融资租赁企业税务筹划如何解决？谨慎选择减轻税负方法

398人已看文章作者：节虎网更新时间：2019-05-20 23:34:02

目前，融资租赁业务在我国发展迅速，已成为与银行、证券、保险、信托并列的五大金融业务形式之一，是我国企业重要的融资方式之一。近年融资租赁行业发展空间巨大，市场渗透率将大幅度提升。如何解决融资租赁企业税务筹划渐渐被人们所重视。

两种租赁形式交税结果大不同

案例：远融现代股份公司为商品流通企业，兼营融资租赁业务，按江流公司的要求购入一条生产线，价格为1638万元（含增值税238万元），支付境内运输费和安装调试费40万元、国内借款利息30万元，有两种方案可供选择：

方案一：双方签订融资租赁合同，明确融资租赁价款为2400万元，租赁期为8年，江流公司每年年初支付租金300万元，合同期满付清租金后，该生产线自动转让给江流公司，转让价款为20万元（残值）。

方案二：双方签订经营租赁合同，约定租期为8年，租金总额2040万元，江流公司每年年初支付租金255万元，租赁期满，远融现代公司收回设备。收回设备的可变现净值为400万元。

分析：远融现代股份公司与江流公司之间的租赁业务，可以选择不同的租赁形式。

方案一：租赁期满后，设备的所有权转让，应缴纳增值税，不缴营业税，如果远融现代公司为增值税一般纳税人，那么该设备的进项税额可以抵扣。

远融现代公司应纳增值税＝2420÷（1＋17%）×17%－238＝113.62（万元）
应纳城建税及教育费附加＝113.62×（7%＋3%）＝11.36（万元）
征收增值税的融资租赁业务实质上是一种购销业务，应按购销合同征收万分之三的印花税。
应纳印花税＝2400×0.3‰＝0.72（万元）
远融现代公司获利额＝2420÷（1＋17%）－1400－40－30－113.6－11.36＝473.42（万元）

方案二：远融现代公司应缴纳营业税，不缴纳增值税。

应纳营业税＝2040×5%＝102（万元）
应纳城建税及教育费附加＝102×（7%＋3%）＝10.2（万元）
远融现代公司税后利润＝2040＋400－1638－40－30－102－10.2＝619.8（万元）

通过比较可知，远融现代公司选择经营租赁缴纳营业税能够减轻税负。