融资租赁企业税务筹划如何解决?谨慎选择减轻税负方法

398人已看文章作者:节虎网 更新时间:2019-05-20 23:34:02

目前,融资租赁业务在我国发展迅速,已成为与银行、证券、保险、信托并列的五大金融业务形式之一,是我国企业重要的融资方式之一。近年融资租赁行业发展空间巨大,市场渗透率将大幅度提升。如何解决融资租赁企业税务筹划渐渐被人们所重视。


两种租赁形式交税结果大不同

案例:远融现代股份公司为商品流通企业,兼营融资租赁业务,按江流公司的要求购入一条生产线,价格为1638万元(含增值税238万元),支付境内运输费和安装调试费40万元、国内借款利息30万元,有两种方案可供选择:

方案一:双方签订融资租赁合同,明确融资租赁价款为2400万元,租赁期为8年,江流公司每年年初支付租金300万元,合同期满付清租金后,该生产线自动转让给江流公司,转让价款为20万元(残值)。

方案二:双方签订经营租赁合同,约定租期为8年,租金总额2040万元,江流公司每年年初支付租金255万元,租赁期满,远融现代公司收回设备。收回设备的可变现净值为400万元。

分析:远融现代股份公司与江流公司之间的租赁业务,可以选择不同的租赁形式。

方案一:租赁期满后,设备的所有权转让,应缴纳增值税,不缴营业税,如果远融现代公司为增值税一般纳税人,那么该设备的进项税额可以抵扣。

远融现代公司应纳增值税=2420÷(1+17%)×17%-238=113.62(万元)
应纳城建税及教育费附加=113.62×(7%+3%)=11.36(万元)
征收增值税的融资租赁业务实质上是一种购销业务,应按购销合同征收万分之三的印花税。
应纳印花税=2400×0.3‰=0.72(万元)
远融现代公司获利额=2420÷(1+17%)-1400-40-30-113.6-11.36=473.42(万元)

方案二:远融现代公司应缴纳营业税,不缴纳增值税。

应纳营业税=2040×5%=102(万元)
应纳城建税及教育费附加=102×(7%+3%)=10.2(万元)
远融现代公司税后利润=2040+400-1638-40-30-102-10.2=619.8(万元)

通过比较可知,远融现代公司选择经营租赁缴纳营业税能够减轻税负。

租赁分类谨慎选择

与融资租赁不同,经营性租赁中与资产相关的收益与风险并未完全转移,业务实质更接近于传统的租赁业务,租赁期结束后资产余值的处理风险仍由出租人承担。

企业进行租赁分类时,应综合考虑期满后所有权是否转移、租赁期占租赁资产尚可使用年限的比例等因素。同时在租赁合同中不要涉及资产所有权的转移和廉价购买权问题,避免被认定为融资租赁。

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