目前，融资租赁业务在我国发展迅速，已成为与银行、证券、保险、信托并列的五大金融业务形式之一，是我国企业重要的融资方式之一。近年融资租赁行业发展空间巨大，市场渗透率将大幅度提升。如何解决融资租赁企业税务筹划渐渐被人们所重视。

两种租赁形式交税结果大不同

案例：远融现代股份公司为商品流通企业，兼营融资租赁业务，按江流公司的要求购入一条生产线，价格为1638万元（含增值税238万元），支付境内运输费和安装调试费40万元、国内借款利息30万元，有两种方案可供选择：

方案一：双方签订融资租赁合同，明确融资租赁价款为2400万元，租赁期为8年，江流公司每年年初支付租金300万元，合同期满付清租金后，该生产线自动转让给江流公司，转让价款为20万元（残值）。

方案二：双方签订经营租赁合同，约定租期为8年，租金总额2040万元，江流公司每年年初支付租金255万元，租赁期满，远融现代公司收回设备。收回设备的可变现净值为400万元。

分析：远融现代股份公司与江流公司之间的租赁业务，可以选择不同的租赁形式。

方案一：租赁期满后，设备的所有权转让，应缴纳增值税，不缴营业税，如果远融现代公司为增值税一般纳税人，那么该设备的进项税额可以抵扣。

远融现代公司应纳增值税＝2420÷（1＋17%）×17%－238＝113.62（万元）
应纳城建税及教育费附加＝113.62×（7%＋3%）＝11.36（万元）
征收增值税的融资租赁业务实质上是一种购销业务，应按购销合同征收万分之三的印花税。
应纳印花税＝2400×0.3‰＝0.72（万元）
远融现代公司获利额＝2420÷（1＋17%）－1400－40－30－113.6－11.36＝473.42（万元）

方案二：远融现代公司应缴纳营业税，不缴纳增值税。

应纳营业税＝2040×5%＝102（万元）
应纳城建税及教育费附加＝102×（7%＋3%）＝10.2（万元）
远融现代公司税后利润＝2040＋400－1638－40－30－102－10.2＝619.8（万元）

通过比较可知，远融现代公司选择经营租赁缴纳营业税能够减轻税负。

租赁分类谨慎选择

与融资租赁不同，经营性租赁中与资产相关的收益与风险并未完全转移，业务实质更接近于传统的租赁业务，租赁期结束后资产余值的处理风险仍由出租人承担。

企业进行租赁分类时，应综合考虑期满后所有权是否转移、租赁期占租赁资产尚可使用年限的比例等因素。同时在租赁合同中不要涉及资产所有权的转移和廉价购买权问题，避免被认定为融资租赁。

节虎带你做出最优选择

合规安全的税收筹划应该在精准把握税收法律、政策的规定和精神的前提下结合具体企业实际情形进行的。节虎拥有专业税筹专家团队，专业为客户答疑解惑。

落实税筹方案，一站式服务，选择税筹，放心安全。

• 相关阅读
• 最新文章

对于上班的人来说，逢年过节是大家都比较喜欢的时候，除了能够好好的休息一下以外，还能够得到一...

发布时间：2020/06/11查看更多+

随着新业态蓬勃发展，灵活用工平台也将迅速崛起，委托代征市场规模将随之扩大。对于灵活用工服务...

发布时间：2020/06/04查看更多+

企业可根据个税税负的高低确定工资发放的方法，依据现行的税收政策，制定更为节税的薪酬制度，以...

发布时间：2020/06/03查看更多+

股权转让后，股东基于股东地位而对公司所发生的权利义务关系全部同时移转于受让人，受让人因此成...

发布时间：2020/05/16查看更多+

对于个税核定征收的内容以及征收的案例，可能很多个体户还不是特别的了解。以深圳地区为例，按照...

发布时间：2020/05/14查看更多+

针对企业而言，每年都会按照对应的税收政策进行税费的缴纳，这是企业的必经流程，也是对于国家发...

发布时间：2020/05/01查看更多+