企业股权转让如何安全合规筹划

431人已看文章作者:节虎网 更新时间:2019-05-20 23:21:22

公司股权转让是现在公司发展中较为常见的问题。随着我国资本市场的日益发展,股权投资在企业资产总额中所占比重逐步提升,股权投资一般金额较大,在转让过程中给企业带来了较重的税收负担。

股权转让所得税相关法律、法规的制定及税收制度的建立与完善,使征税范围更加具体,征纳程序更加严格,这无疑挤压了税收筹划的空间。在这种情况下,股权转让过程中所涉及到的企业所得税问题如何处理,如何规避财税风险,本文用实际案例对企业股权转让过程中的税务问题进行探讨。


实际案例看节税效果


A公司是一家注册资本1亿元的生产型企业,由股东甲公司和全资子公司乙共同出资设立,甲公司持有60%股权,乙公司持有40%股权。A公司目前的所有者权益结构为:股本1亿元,留存收益2000万元(盈余公积750万元,未分配利润1250万元)。现有产业链上游公司B公司拟收购A公司80%股权,协议收购价1.2亿元,对价方式尚未最终商定。


对于该项案例,如果不做任何税收安排,由B公司直接向股东甲公司和乙公司分别购买60%和20%股权,那么甲公司应按股权转让所得3000万元(12000×0.6÷0.8-6000)确认所得税750万元,乙公司按股权转让所得1000万元(12000×0.2÷0.8-4000÷2)确认所得税250万元,甲、乙公司合计发生的税收成本为1000万元。


甲、乙公司对股权转让收益将承担较高的税收成本。那如何才能有效降低税收成本,从而达到合理节税的目的?


方案:先由A公司将未分配利润1250万元全部分配,再向B公司转让股权。分配股利后,A公司的净资产下降为1.075亿元,B公司应支付的收购对价也减少1000万元(1250*0.8)。通过上述运作后,甲、乙公司应缴纳的所得税分别为:
甲公司:(11000×0.6÷0.8-6000)×0.25=562.50万元
乙公司:(11000×0.2÷0.8-4000÷2)×0.25=187.50万元
甲、乙公司的税收成本合计为750万元,较筹划前的税收成本下降了250万元。


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