年终奖筹划只能早不能晚!免得多交“冤枉税”!

246人已看文章作者:节虎网 更新时间:2019-11-06 18:46:00

年底降至,年终奖筹划要开始考虑起来了!和前两年相比,2019年的年终奖筹划实在是有些特别,因为《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)明确规定了,2019-2021这3年发放的年终奖可在两种计税方法中择其一进行计算:

①并入当年综合所得
②使用原优惠政策的平移版(并未完全照搬延用),单独计税。即按照“一除,二找,三计算”的步骤进行计税。

换句话说,就是用年终奖的金额除以12个月得到的数额,再按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数,最后单独计算纳税。

这就给年终奖筹划提供了选择空间,因此,在能筹划的时间内就好好利用起来吧!


两种方法选择哪种节税方法呢

经过我们大量的数据测算,可以先得出这样一个结论:全年应纳税所得额≤36000元,直接选择并入综合所得进行计税没问题!

(注:全年应纳税所得额=全年累计收入-累计免税收入-累计减除费用(60000)-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除)

如果全年应纳税所得额>36000元,是啥情况?

这里就出现了第3种算税方案

③年终奖中部分金额单独计征个税,部分金额纳入综合所得计征个税。即在全年工资收入既定的情况下,以发放工资薪金和年终奖的形式进行拆分,找到一个最优配比,最大程度上享受税收红利。

而且通过计算,我们得出了以下结论:

1、  针对一个既定的全年工资性收入,一定存在一个唯一的工资和年终奖分配数额,能实现全年税负最低或最高;
2、  实现全年税负最低或最高的点一定是处于区间的断点处;
3、  为了找到那个实现全年税负最低的点,我们必须比较断点处的数值大小。

举个例子来说明一下:

某员工2019年每月应发工资为10000元,三险一金为4600元,可扣除的专项附加为每月3000元,本年发放了年终奖231200元,那么该员工的薪资应该如何调整才能使其全年个税税负最低?

该员工全年应纳税所得额=231200+10000*12-4600*12-60000-3000*12=200000(元)

根据上述结论,只需取出各个工资区间的断点进行大小比较,就可以得出应纳税所得额为20万元的计算表:


从表中我们可以看出,发放3.6万元的年终奖,16.4万元的工资时,全年的个税税负最低。

(注:工资区间的划分点是假设全年20万年应纳税所得额为既定值,在年终奖和工资所得中进行分配,综合考虑年终奖和工资对应的每档税率后,同时满足双方税率的最小值或最大值。)

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