股权转让时,转让方已经缴纳个税,受让方为什么还被处以罚款?

355人已看文章作者:节虎网 更新时间:2019-07-31 16:03:54

一、案例

成都某集团公司成立于20**年9月, 20**年公司以2250万元收购成都某房地产公司原股东自然人A所持有股份,并分7次支付给A全部2250万元。而A所持有股份购于约3年前,价格为1250万元。“两次股权交易之间有1000万元差价,属于应该缴纳个人所得税的部分。”而涉案的某集团公司并没有依法扣缴。该集团公司及原股东被处以补缴税费、滞纳金及罚款,其中仅集团公司罚款一项就高达100余万元

就此案例我们探讨一下,股权转让中转让方个税已经缴纳,受让方为什么还被处以罚款的问题。

 
二、法理解析

实务中有非常多的人犯错。

大家的第一个观念就是:只要最终交税就行了!谁交有什么关系呢?这个道理看上去合理,实际却存在一定的法律风险。

什么叫“扣缴义务人”就是说你在支付的时候是负有扣缴义务的,这个义务对于支付方就意味着法律责任,详细一点,如果你没有尽到义务的话,那么即使纳税人最后仍然补缴了税款,还是可能因为没有尽到扣缴义务而承担一定的法律责任,这就是法律风险了。(更多内容请查看《企业股权转让如何安全合规筹划》)

 

三、处罚依据

根据《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号)第六十九条:扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

 

四、计税成本如何确定

回到上面案例,对于受让方成都某集团公司,在扣缴个人所得税时,最大的难处在于,原股东自然人A转让成本是多少,建议采用以下两个方法:

(一)、让原股东自行提供资料

如标的公司章程、原股东打款纪录、验资报告、股权转让协议、原来由于价格明显偏低被税务局核定收入补税纪录等资料,并由原股东签署承诺函,以保证相关资料的真实性、完整性。

(二)、请会计师事务所出具专项审计报告

会计师事务所在第一条基础之上,核实转让方计税成本,并出具专项审计报告,同时测算应扣缴个人所得税。

 

五、扣缴完毕是不是意味着转让方个税纳税义务履行结束

不一定,如果税务机关认定股权转让协议中载明价格明显偏低,并且转让方不能提供正当理由相关证明时,仍然可以根据2014年67号公告来核定转让方收入,只是此时纳税义务由转让方承担,受让方不再负有额外扣缴义务。 

六、结论

股权转让时,受让方要履行个税代缴义务,否则即使转让方已经完税,标的公司所在地税务局仍然可以就受让方未履行扣缴程序,处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。 

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