股权转让中合理合规的税务筹划方法之核定征收

234人已看文章作者:节虎网 更新时间:2019-06-11 21:56:49

随着经济的发展,股权转让也日趋活跃,由股权转让所产生的所得税税收成本,已成为个人、企业在进行股权转让过程时所面临的最为突出的问题。然而在逐步完善的法律、法规及税收制度下,股权转让方面的税收筹划已远不如从前那么方便了,但也并不是无计可施,还是可以在政策范围内做些合理筹划的。

(一)利用“正当理由”进行筹划

符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低,视为有正当理由:

1、能出具有效文件,证明被投资企业因国家政策调整,生产经营受到重大影响,导致低价转让股权;

2、继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

3、相关法律、政府文件或企业章程规定,并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;

4、股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

通过以上“正当理由”我们可以进行适当筹划,比如,目前在国内外经营环境较差的情况下,企业运营困难,相关转让方可以借用上述第一条进行筹划;对于家族企业内部股份转让则可以通过第二条进行筹划;尤其值得关注的是第三条,具有很大的筹划空间,可以通过修改公司章程、相关协议进行“内部”低价转让;第四条则赋予了税务机关很大的自由裁量权,也为部分企业提供了一定的筹划空间。

(二)利用“核定定价”进行筹划

67号文第十一条规定了核定股权转让收入的四种情形,并明确了核定的具体三种方法;对于转让股权原值,第十七条规定:“个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证,不能正确计算股权原值的,由主管税务机关核定其股权原值。”但是,对于核定方法,没有给出具体的规定,实际上是把权限给了各地税务机关。因此,对于部分近年来迅猛发展的行业而言(如房地产等),如果按照上述方式进行核定的成本大于实际成本,可以适用这一方法进行税务筹划,以降低应纳税所得额。

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