股权转让中,个人所得税如何进行税务筹划?

276人已看文章作者:节虎网 更新时间:2019-05-15 11:26:54

1月4日,“对钱不感兴趣”的马云老师和谢世煌退出浙江淘宝网络有限公司并进行股权备案,一时间引来众多外界猜测——马云是要抛弃淘宝么?对此,阿里方面迅速回应称:马云从未转让和退出淘宝的股份。

阿里方面为何如此回应?因为在公司经营中,股权可以说是最重要的权利之一,是股东基于其股东资格而享有的,从公司获得经济利益。如果说高管团队变更可以解释为管理过程中普通的法律层面操作,那么股权转让则是关系到“公司究竟是谁的”的根本。


股权转让要交哪些税?

股权转让过程中,会涉及到“印花税”、“增值税”、“企业所得税”、“个人所得税”等4种税。其中印花税的税率是0.05%,压力较小、增值税主要针对的是上市公司。所以在一般的股权转让税收筹划中,主要是针对企业所得税个人所得税进行税务筹划。  

转让股权未申报或判刑

个人转让股权不交个税的情况比较常见,甚至很多人并没有这个意识。2015年,徐州某房地产开发有限公司的股东王某以16112.96万元的价格转让其本人持有公司78%股权,但一直没有去税局缴纳税金。经地税局三次催缴通知后,王某被公诉并最后以逃税罪被判处有期徒刑三年,不仅要将当初偷漏的税金全都补缴回来,并且还要缴纳几十万元的罚金和滞纳金。

个人股权转让应按“财产转让所得”缴纳个税

关于股权转让个税问题可以参照《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》解读说明:如果是溢价转让,转让方以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

那么,财产转让所得是如何定义的呢?根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十二条规定,财产转让所得按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,作为应纳税所得额。

就股权转让所得而言,其应纳税所得额=股权转让价-股权计税成本-与股权转让相关的印花税等税费。其应纳税额=应纳税所得额×20%。


股权转让中,个人所得税如何进行税务筹划?

从操作手段来看,股权转让过程中个税筹划通常会利用“正当理由”实现低价转让股权、恰当运用“核定”法、争取税收优惠或补贴等方式进行税务筹划,但也将面临“股权转让计税依据明显偏低且无正当理由”等涉税风险。

股权转让税务筹划,我们不仅需要关注节税效果,更应该关注风险防范及合法合规。股权转让税务筹划是一个系统性的工程,需要从财务、税务、法律等多维度进行分析,综合运用多种工具,才能够达到规避税法陷阱、减轻纳税负担,合理合规节税的节税筹划目的。

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